Hộ kinh doanh – cập nhật một số chính sách mới về thuế từ ngày 01/6/2025

1. Quy định áp dụng từ ngày 01/6/2025

a. Về chính sách thuế

Nguyên tắc hoạt động thanh tra, kiểm tra (Điều 4 Nghị quyết số 198/2025/QH15, hiệu lực từ ngày 17/5/2025):

• Số lần thanh tra đối với mỗi hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (nếu có) không được quá 01 lần trong năm, trừ trường hợp có dấu hiệu vi phạm rõ ràng.
• Số lần kiểm tra tại hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (nếu có), bao gồm cả kiểm tra liên ngành, không được quá 01 lần trong năm, trừ trường hợp có dấu hiệu vi phạm rõ ràng.
• Đối với cùng một nội dung quản lý nhà nước, trường hợp đã tiến hành hoạt động thanh tra thì không thực hiện hoạt động kiểm tra hoặc đã tiến hành hoạt động kiểm tra thì không thực hiện hoạt động thanh tra hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong cùng một năm, trừ trường hợp có dấu hiệu vi phạm rõ ràng.
• Miễn kiểm tra thực tế tại hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đối với doanh nghiệp, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tuân thủ tốt quy định của pháp luật.
• Nghiêm cấm cơ quan truyền thông, báo chí, tổ chức, cá nhân có hành vi nhũng nhiễu, tiêu cực, đưa thông tin sai lệch, không chính xác, ảnh hưởng đến hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

b. Về chế độ kế toán

Hộ kinh doanh có quy mô doanh thu và số lượng lao động đạt mức tối đa theo tiêu chí của doanh nghiệp siêu nhỏ sẽ phải áp dụng chế độ kế toán và nộp thuế theo phương pháp kê khai (Nghị định 70/2025/NĐ-CP).

c. Về hóa đơn điện tử

• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng thuộc đối tượng quy định tại khoản 8, Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ về hóa đơn, chứng từ sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền từ thời điểm cơ quan thuế chấp nhận đăng ký sử dụng, bao gồm cả trường hợp đã đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền với cơ quan thuế trước ngày 01/06/2025 (Công điện số 72/CĐ-CT ngày 1/6/2025);
• Đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo mẫu số 01/ĐKTĐ-HĐĐT phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (đã được sửa đổi tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP) và thông tư 32/2025/TT-BTC đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai;
• Hóa đơn lập sai không được hủy mà thực hiện điều chỉnh hóa đơn hoặc thay thế;
• Trước khi điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn điện tử đã lập sai, đối với người mua là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh: người bán, người mua phải có văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai, trường hợp người mua là cá nhân thì người bán thông báo trên website người bán;
• Cho phép lập 01 hóa đơn để thay thế hoặc điều chỉnh cho nhiều hóa đơn đã lập sai trong cùng tháng của cùng 1 người mua;

2. Quy định áp dụng ngày 01/7/2025:

• Từ 01/7/2025, thực hiện số định danh cá nhân thay cho mã số thuế đối với người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế, cơ quan, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến sử dụng mã số thuế (Thông tư 86/2024/TT-BTC).
• Từ ngày 01/7/2025, khấu trừ thuế GTGT cho hóa đơn mua vào dưới 20 triệu phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (điểm b khoản 2 Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024).

3. Quy định áp dụng từ ngày 01/1/2026:

• Từ ngày 01/1/2026, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không áp dụng phương pháp khoán thuế. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo pháp luật về quản lý thuế (Nghị quyết 198/2025/QH15).
• Từ ngày 01/1/2026, hộ cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm dưới 200 triệu đồng được miễn thuế GTGT, thuế TNCN (Luật Thuế GTGT số 48/2025/QH15).
• Từ ngày 01/1/2026, chấm dứt việc thu, nộp lệ phí môn bài (Nghị quyết số 198/2025/QH15 của Quốc hội).