Một số điểm mới về thuế thu nhập doanh nghiệp 2014

Ngày 18 tháng 06 năm 2014, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp. Thông tư này có hiệu lực từ ngày 02 tháng 08 năm 2014 và áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014 trở đi.

Trong đó, có một số điểm đáng lưu ý như sau:

1. Thuế suất thuế TNDN

- Từ ngày 1/1/2014: thuế suất thuế TNDN phổ thông là 22%; trừ 02 trường hợp sau vẫn áp dụng thuế suất 20%:

• DN có tổng doanh thu năm trước liền kề dưới 20 tỷ
• Năm trước đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh chưa đủ 12 tháng, tính bình quân doanh thu một tháng không vượt 1,67 tỷ đồng

- Thu nhập từ hoạt động: chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải hạch toán riêng để kê khai nộp thuế TNDN: mức thuế suất 22%.

- Từ ngày 1/1/2016: thuế suất là 20%.

2. Hóa đơn từ 20 triệu trở lên

- Đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán và chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế;

- Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dung tiền mặt;

- Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh trước ngày 02/8/2014 thì không phải điều chỉnh lại theo quy định trên.

3. Một số điểm đáng lưu ý khác

- Bổ sung thêm lãi tiền gửi và lãi tiền vay tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu với thuế suất 5%.

- DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp mà chỉ xác định được doanh thu, không xác định được chi phí, thu nhập thì sẽ kê khai nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ (theo mức 1%, 2% hoặc 5%).

- DN trong kỳ tính thuế có các hoạt động chuyển nhượng BĐS, dự án đầu tư, quyền tham gia dự án đầu tư ... thì được bù trừ số lỗ (nếu có) với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh.

- Với các bảng định mức tiêu hao nguyên liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa… thì DN sẽ tự xây dựng và quản lý, không phải đăng ký với cơ quan thuế.

- Việc khống chế chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp khách … sẽ được áp dụng chung theo mức 15% cho tất cả các DN; ngoài ra thông tư còn bổ sung thêm mức khống chế chi phí mua BH hưu trí tự nguyện, BH nhân thọ… cho NLĐ là không quá 1 triệu đồng/tháng/người, chi phí quản lý của hoạt động kinh doanh trò chơi có thưởng, casino cũng bị khống chế bằng 4% doanh thu.