Cập nhật quy định về thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hiệu lực từ ngày 05/03/2026

Ngày 05/03/2026, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 68/2026/NĐ-CP quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 05/03/2026.

Gia Luật tóm tắt một số nội dung chính về thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (trừ cá nhân có hoạt động cho thuê bất động sản) để Quý Khách hàng tham khảo như sau:

1. Nghĩa vụ kê khai, nộp thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo nhóm doanh thu:

Nhóm 1: Doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống

• Phương pháp tính thuế GTGT, TNCN: Không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.
• Hóa đơn điện tử: Không bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử.
• Kỳ khai thuế và thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:

Cá nhân/hộ kinh doanh phải:

• Thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm với cơ quan thuế chậm nhất là ngày 31 tháng 01 của năm dương lịch tiếp theo.
• Thông báo số tài khoản/số hiệu ví điện tử chậm nhất là ngày 20/04/2026 và thông báo lại khi có thay đổi.

Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phát sinh doanh thu thực tế trên 500 triệu đồng trong năm thì thực hiện khai thuế, nộp thuế kể từ quý phát sinh doanh thu trên 500 triệu đồng.

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới ra kinh doanh phải thông báo doanh thu thực tế phát sinh với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong năm đầu tiên như sau:

• Trường hợp bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh trong 06 tháng đầu năm: thông báo doanh thu thực tế phát sinh kể từ khi bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh đến hết ngày 30/6 chậm nhất vào ngày 31/7 và thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong 06 tháng cuối năm chậm nhất vào ngày 31/01 của năm dương lịch tiếp theo.
• Trường hợp bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh trong 06 tháng cuối năm: thông báo doanh thu thực tế phát sinh chậm nhất vào ngày 31/01 của năm dương lịch tiếp theo.
• Thông báo số tài khoản/số hiệu ví điện tử kèm theo Thông báo doanh thu kỳ đầu tiên và thông báo lại khi có thay đổi.

Nhóm 2: Doanh thu năm trên 500 triệu đến 3 tỷ đồng

Phương pháp tính thuế GTGT, TNCN:

• Thuế GTGT: tính trên toàn bộ doanh thu phát sinh.

Công thức: Thuế GTGT = Doanh thu x Tỷ lệ %

Trong đó, tỷ lệ % được xác định cụ thể như sau:

• Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%
• Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%
• Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%
• Hoạt động kinh doanh khác: 2%

• Thuế TNCN: được lựa chọn một trong hai phương pháp tính sau:

Phương pháp 1: Thuế TNCN = (Doanh thu – Chi phí) x 15%

Phương pháp 2: Thuế TNCN = (Doanh thu – 500 triệu) x Thuế suất

Trong đó, thuế suất được xác định như sau: 

• Phân phối, cung cấp hàng hoá: thuế suất 0,5%
• Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 1,5%
• Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 2%. Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: thuế suất 5%
• Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số: thuế suất 5%
• Hoạt động kinh doanh khác: thuế suất 1%

Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân tính theo phương pháp 2, trường hợp cá nhân có nhiều ngành, nghề kinh doanh áp dụng các mức thuế suất thuế thu nhập cá nhân khác nhau hoặc có nhiều địa điểm kinh doanh thì cá nhân được áp dụng mức trừ 500 triệu đồng trước khi tính thuế thu nhập cá nhân đối với một hoặc một số ngành, nghề kinh doanh hoặc địa điểm kinh doanh do cá nhân lựa chọn theo phương án có lợi nhất, nhưng tổng mức trừ không vượt quá 500 triệu đồng trong một năm đối với doanh thu của toàn bộ hoạt động kinh doanh.

Trường hợp doanh thu từ ngành, nghề kinh doanh hoặc địa điểm kinh doanh được lựa chọn chưa trừ đủ 500 triệu đồng, cá nhân được trừ tiếp mức chưa trừ hết vào doanh thu của một hoặc một số ngành, nghề kinh doanh hoặc địa điểm kinh doanh khác cho đến khi tổng mức trừ đủ 500 triệu đồng.

Về hóa đơn điện tử:

• Nếu doanh thu năm trên 500 triệu đồng đến dưới 01 tỷ đồng: không bắt buộc nhưng khuyến khích sử dụng hóa đơn điện tử.
• Nếu doanh thu năm từ 1 tỷ trở lên: phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.

Kỳ khai thuế và nơi nộp thuế:

• Trường hợp tính thuế TNCN theo Phương pháp 1: Khai thuế GTGT và khai tạm nộp thuế TNCN theo quý. Khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo năm.

Nơi nộp thuế: Nộp thuế GTGT cho từng địa điểm kinh doanh, tạm nộp thuế TNCN tại trụ sở chính.

• Trường hợp tính thuế TNCN theo Phương pháp 2: Khai thuế GTGT, TNCN theo quý.

Nơi nộp thuế: Nộp thuế cho từng địa điểm kinh doanh. 

Nhóm 3: Doanh thu năm trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng

• Phương pháp tính thuế GTGT, TNCN:
  • Thuế GTGT: tính tương tự Nhóm 2
  • Thuế TNCN: Thuế TNCN = (Doanh thu – Chi phí) x 17%
• Về hóa đơn điện tử: bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử.
• Kỳ khai thuế: Khai thuế GTGT và khai tạm nộp thuế TNCN theo quý. Khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo năm.
• Nơi nộp thuế: Nộp thuế GTGT cho từng địa điểm kinh doanh, tạm nộp thuế TNCN tại trụ sở chính.

Nhóm 4: Doanh thu năm trên 50 tỷ đồng

• Phương pháp tính thuế GTGT, TNCN:
  • Thuế GTGT: tính tương tự Nhóm 2
  • Thuế TNCN: Thuế TNCN = (Doanh thu – Chi phí) x 20%
• Về hóa đơn điện tử: bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử.
• Kỳ khai thuế: Khai thuế GTGT và khai tạm nộp thuế TNCN theo tháng, khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo năm. Riêng hồ sơ khai thuế tháng 1, 2, 3 năm 2026 gửi cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày 20/4/2026.
• Nơi nộp thuế: Nộp thuế GTGT cho từng địa điểm kinh doanh, tạm nộp thuế TNCN tại trụ sở chính.

2. Lưu ý:

• Nơi nộp hồ sơ khai thuế: Khai thuế tổng hợp chung cho các địa điểm kinh doanh trên một (01) hồ sơ khai thuế để nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
• Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 03 tỷ đồng hoặc có doanh thu năm trên 500 triệu đồng đến 03 tỷ đồng đang áp dụng phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân là doanh thu – chi phí x thuế suất thì thực hiện ổn định phương pháp tính thuế trong 02 năm liên tục kể từ năm đầu tiên áp dụng.
• Trường hợp kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số:
  • Trường hợp nền tảng có chức năng đặt hàng trực tuyến và thanh toán: Nền tảng có trách nhiệm thực hiện khấu trừ, kê khai và nộp thuế GTGT/TNCN thay cho người bán.
  • Trường hợp nền tảng không có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán: Người bán tự kê khai và nộp thuế GTGT/TNCN.
• Hộ kinh doanh chuyển từ thuế khoán sang kê khai: Không bị truy thu hoặc xử phạt các năm trước (trừ trường hợp có hành vi che giấu doanh thu).
• Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp doanh thu – chi phí x thuế suất thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện xác định, ghi nhận giá trị hàng tồn kho, máy móc, thiết bị đang phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại thời điểm ngày 31/12/2025 để làm căn cứ xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân cho kỳ tính thuế năm 2026. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh lập Bảng kê hàng tồn kho, máy móc, thiết bị lưu giữ tại hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và gửi 01 bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bằng phương thức điện tử cùng hồ sơ khai thuế quý I năm 2026 đối với trường hợp khai thuế theo quý hoặc chậm nhất là ngày 20 tháng 4 năm 2026 đối với trường hợp khai thuế theo tháng.
• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc Nhóm 2, 3 và 4: phải thông báo số tài khoản/số hiệu ví điện tử kèm theo Tờ khai thuế đầu tiên trong năm 2026 đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đang hoạt động hoặc Tờ khai thuế đầu tiên của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới ra kinh doanh và thông báo lại khi có thay đổi.

Trên đây là một số nội dung chính được Gia Luật tổng hợp để Quý Khách hàng tham khảo.

Trường hợp có bất kỳ vấn đề nào thắc mắc hoặc cần hỗ trợ, Quý Khách hàng vui lòng liên hệ với Gia Luật.

Cảm ơn Quý Khách hàng đã quan tâm/sử dụng dịch vụ của Gia Luật.